Підсумки роботи інспекції за поточний рік

Про підсумки роботи інспекції за поточний рік йшлося на прес-конференції начальника Вовчанської ОДПІ ГУ Міндоходів у Харківській області Володимира Борисенка для представників районних ЗМІ.

Доповідач повідомив про те, що за підсумками січня - травня 2015 року платники Вовчанського та Великобурлуцького районів наповнили Зведений бюджет на 57955,9 тис. гривень. При цьому протягом січня - травня поточного року в Державний бюджет надійшло 19950,3 тис. гривень ( у 2014 році лише – 13244,08 тис. грн.), а в Місцевий – 38008,00 тис. гривень, що на 9188,5 тис. грн. менше в порівнянні з надходженнями за аналогічний період 2014 року.

Переважна сума коштів надійшла від роботодавців, які нарахували та сплатили єдиний внесок на суми заробітної плати, винагороди за договорами цивільно-правового характеру, допомоги по тимчасовій непрацездатності. Сплата ЄСВ – є одним з  джерел поповнення державного бюджету, з якого здійснюються відрахування  до Пенсійного фонду та фондів страхування. А це, відповідно, своєчасні та в повному обсязі виплати пенсій та соціальних гарантій. Так, надходження єдиного соціального внеску платниками Вовчанського та Великобурлуцького районів з початку 2015 року склали 55839,7 тис.грн.

Для фінансової підтримки Збройних Сил України у нашій державі з 3 серпня 2014 року було введено військовий збір із доходів фізичних осіб. Так, станом на 01 червня 2015 року платниками Вовчанської ОДПІ було сплачено військового збору на суму 2509,7  тис.грн.      

Володимир Володимирович зазначив, що на даний час органи Державної фіскальної служби України та бізнес є стратегічними партнерами, які працюють заради однієї мети – розвитку підприємництва в країні та, відповідно, підтримання стабільної економічної ситуації в державі в цілому, тому сьогодні найголовніше для всіх нас без винятку - підтримати країну у скрутну хвилину та своєчасно сплачувати податки.

Розстрочення грошового зобов’язання

Державна фіскальна служба роз'яснила, що податковий агент може розстрочити (відстрочити) сплату сум нарахованого ПДФО за результатами перевірок, пені та штрафних (фінансових) санкцій, які враховуються в його інтегрованої карті.

Відповідно до п. 100.1 ст. 100 НК розстроченням, відстроченням грошових зобов'язань або податкового боргу є перенесення строків сплати платником податків його грошових зобов'язань або податкового боргу під проценти, розмір яких дорівнює розміру пені, визначеному п. 129.4 ст. 129 ПК.

При цьому згідно з пп. 1.4 розд. I Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань (податкового боргу) платників податків визначення сум грошових зобов'язань (податкового боргу), що підлягають розстроченню (відстроченню), здійснюється за даними інформаційної системи, що ведеться органами доходів і зборів.

Згідно п. 4 розд. III Порядку ведення органами Міністерства доходів і зборів оперативного обліку податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, інших платежів, що сплачуються при митному оформленні товарів нарахування податків, зборів та сум єдиного внеску в інтегрованій картці платника здійснюються відповідно до звітності, що подається платником в територіальний орган ДФС.

         Суми нарахованих платежів за результатами перевірок, пені та штрафних (фінансових) санкцій обліковуються за тими самими кодами бюджетної класифікації, що й податки, збори, за якими проведені наступні нарахування.

Реєстрація платника ПДВ

Особа, що підлягає обов’язковій реєстрації чи прийняла рішення про добровільну реєстрацію як платник податку на додану вартість, подає до органу ДФС за своїм місцезнаходженням реєстраційну заяву.

У разі обов’язкової реєстрації така заява подається не пізніше 10 числа місяця, наступного за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій. Тобто, коли загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягає оподаткуванню, нарахована протягом останніх 12 місяців, сукупно перевищує 1,0 млн. грн. (без урахування ПДВ).

При добровільній реєстрації необхідно подати заяву не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку періоду, з якого така особа буде вважатися платником ПДВ. Або ж  навести у заяві бажаний день реєстрації як платника податку, що відповідає даті початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платником податку та матимуть право на виписку  податкових накладних.

Не зареєстрований як платник податку на додану вартість суб’єкт господарювання не має права подавати податкові декларації з ПДВ. Водночас, він може самостійно сплатити нараховану суму податку. Штрафи за неподання податкових декларацій до такої особи не застосовуються.  

         Порядок реєстрації платників податку на додану вартість визначений ст. 183 Податкового кодексу України.

Право на податкову пільгу

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати (інших прирівняних до неї відповідно до законодавства виплат, компенсацій та винагород), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (на 2015 р.- 609 грн.).

         Податкова соціальна пільга надається з урахуванням останнього місячного податкового періоду, в якому платник податку був звільнений з місця роботи. Платник податків має право на отримання податкової соціальної пільги лише від одного працедавця і реалізовувати це право на іншому місці роботи не має права.

Щодо сплати земельного податку

Відповідно до норм пункту 286.5 статті 286 Податкового кодексу України нарахування фізичним особам сум земельного податку проводиться контролюючими органами, які видають платникові до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку визначеному статтею 58 Податкового кодексу України.

Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру (пункт 286.1. статті 286 Податкового кодексу України).

         Зверніть увагу, що податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (пункт 287.5 статті 287 Податкового кодексу України). 

До уваги платників податку на прибуток, яким слід відзвітувати за перше півріччя 2015 року

Платник податку на прибуток, який за підсумками 2014 року не отримав прибутку або отримав збиток, податкові зобов’язання не нараховував і не мав базового показника для визначення авансових внесків у 2015 році, а за підсумками першого кварталу 2015 року отримав прибуток, має подати податкову декларацію за перше півріччя (10 серпня 2015 року), три квартали звітного (податкового) року (09 листопада 2015 року) та за звітний (податковий) рік (09 лютого 2016 року) для нарахування та сплати податкових зобов’язань.

Також такий платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації з податку на прибуток, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Податковим кодексом України для подання податкової декларації. Це відповідно до звітних періодів не пізніше: 19 серпня 2015 року, 09 листопада 2015 року, 19 лютого 2015 року.

НБУ повысил лимит снятия наличных и продлил ряд ограничений для банков и финучреждений

С 4 июня 2015 года вступит в силу постановление НБУ "Об урегулировании ситуации на денежно-кредитном и валютном рынках Украины".

Так, продлен на 3 месяца - до 3 сентября 2015 года - действие антикризисных мер, которые ранее были введены постановлением НБУ от 03.03.15 № 160 "Об урегулировании ситуации на денежно-кредитном и валютном рынках Украины".

В то же время предусматривается снятие некоторых административных ограничений, которые ранее были введены для стабилизации кризисной ситуации.

В частности, повышен лимит на выдачу наличных средств в национальной валюте через кассы и банкоматы с 150000 до 300000 гривен в сутки на одного клиента.

Изменения также коснулись запрета банкам покупать инвалюту по поручению клиентов-резидентов (кроме физлиц), которые имеют на счетах в банках средства в инвалюте. Такой запрет будет касаться отныне тех клиентов, которые имеют на счетах в банке более 25 000 долларов США (в эквиваленте по официальному курсу соответствующей валюты на дату подачи клиентом заявления о покупке инвалюты). Ранее такой лимит составлял 10000 долларов США.

Кроме того, НБУ упростил порядок осуществления контроля уполномоченными банками за операциями резидентов по оплате работ, услуг, прав интеллектуальной собственности путем повышения порога документального подтверждения соответствия конъюнктуре рынка контрактных цен на работы, услуги, права интеллектуальной собственности, которые являются предметом договора резидентов с нерезидентами с 25000 евро до 50000 евро.

Постановление НБУ от 03.06.15 г. № 354 вступит в силу с 04.06.15 г. и действует до 03.09.15 г. включительно. Постановление НБУ от 03.06.15 г. № 355 вступит в силу с 04.06.15 г.

Обнародован проект обновленных форм по контролю за оборотом спирта

ГФС на своем сайте опубликовала проект приказа Минфина "Об утверждении форм по контролю за оборотом спирта".
Так, предлагается утвердить формы:
- справки об объеме и цели использования спирта;
- расчета прогнозной потребности спирта на определенный период;
- контрольного журнала учета выдачи справок об объеме и цели использования спирта.
Этот документ обеспечит выполнение требований законодательства относительно порядка определения производителей и покупателей спирта и осуществления контроля за его оборотом.
Его действие распространяется на всех субъектов хозяйствования, которые осуществляют деятельность в сфере производства и обращения спирта.

Казначейский контроль за соблюдением бюджетного законодательства

Органы Казначейства осуществляют контроль за соблюдением требований относительно ведения бухгалтерского учета всех поступлений и расходов государственного и местных бюджетов, а также порядка и сроков открытия (закрытия) счетов в органах Казначейства.
Бухгалтерский учет всех операций, связанных с исполнением государственного и местных бюджетов, осуществляется органами Казначейства с соблюдением национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета и других нормативно-правовых актов Минфина. Бюджетные учреждения ведут бухгалтерский учет в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета и другими нормативно-правовыми актами относительно ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном Минфином.
Следует отметить, что все операции, которые осуществляются органами Казначейства, отражаются в бухгалтерском учете и соответствующим образом ими контролируются. При этом все поступления бюджета и расходы бюджета:
· учитываются в валовых показателях независимо от того, предусматривается или не предусматривается в бюджетных назначениях взаимозачет этих показателей;
· должны отражаться на счетах в хронологическом порядке в соответствии с установленной законодательством процедурой. Все бухгалтерские записи должны подтверждаться документально;
· записываются в том бюджетном периоде, в котором они осуществлены.
Органы Казначейства в полном объеме контролируют соблюдение требований относительно открытия и закрытия счетов.
При составлении финансовой отчетности и отчетности об исполнении бюджетов органы Казначейства контролируют:
· достоверность данных, включенных в отчеты об исполнении государственного (местного) бюджета, годовой отчет о выполнении закона о госбюджете (решения о местном бюджете), а также соблюдение порядка и сроков представления таких отчетов;
· соблюдение установленных требований относительно составления отчетности об исполнении бюджетов;
· соблюдение установленных порядка и сроков представления финансовой и бюджетной отчетности бюджетных учреждений, а также представление такой отчетности в полном объеме;
· соответствие данных, приведенных в финансовой и бюджетной отчетности бюджетных учреждений, аналогичным данным бухгалтерского учета органов Казначейства.
Отдельно следует остановиться на нормах ст. 58 БК, согласно которым отчетность об исполнении госбюджета (смет бюджетных учреждений) включает финансовую и бюджетную отчетность. Финансовая отчетность составляется согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета и другим нормативно-правовым актам Минфина. Бюджетная отчетность отражает состояние исполнения бюджета, содержит информацию в разрезе бюджетной классификации (ч. 1 ст. 58). Формы бюджетной отчетности бюджетных учреждений и органов Казначейства и порядок их заполнения устанавливаются Минфином. В ст. 58 БК также определено, что свод, составление и представление отчетности об исполнении Госбюджета осуществляются Казначейством Украины, которое обеспечивает достоверность информации относительно его исполнения.
Органы Казначейства в соответствии с требованиями ст. 80 БК составляют и представляют соответствующим местным финансовым органам отчетность об исполнении местных бюджетов по установленным формам.
Что касается финансовой отчетности, то Положением (стандартом) бухгалтерского учета в государственном секторе 101 «Представление финансовой отчетности» утверждены формы таких документов, как Баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет о движении денежных средств, Отчет о собственном капитале. Они будут составляться начиная с 2016 года всеми субъектами государственного сектора: Казначейством, распорядителями бюджетных средств, а также фондами общеобязательного государственного социального и пенсионного страхования.
Теперь формы финансовой и бюджетной отчетности по исполнению сводного и государственного бюджетов утверждены приказом Минфина от 28.12.11 г. № 1774, по исполнению местных бюджетов – приказом Минфина от 30.01.12 г. № 60, а формы отчетности распорядителей бюджетных средств – приказом Минфина от 24.01.12 г. № 44.
Обращаем внимание на одну из важнейших контрольных функций Казначейства – контроль за соответствием данных отчетности распорядителей и получателей бюджетных средств аналогичным данным бухгалтерского учета органов Казначейства. Факт осуществления такой проверки подтверждается визами соответствующего органа Казначейства, заверенными подписью, печатью или штампом на каждой странице всех форм и приложений к пояснительной записке. Такие визы свидетельствуют о том, что отчетность составлена распорядителями и получателями бюджетных средств с соблюдением требований законодательства и подлежит консолидации в сводной отчетности распорядителей бюджетных средств.

Земли с мелиоративными системами не могут передаваться в частную собственность

Внесены изменения в Земельный кодекс Украины, которыми расширен перечень объектов земель коммунальной и государственной собственности, которые не могут передаваться в частную собственность.
Так, установлено, что в частную собственность не могут передаваться:
- земли под объектами инженерной инфраструктуры межхозяйственных мелиоративных систем, находящиеся в коммунальной собственности;
- земли под объектами инженерной инфраструктуры общегосударственных и межхозяйственных мелиоративных систем, находящиеся в государственной собственности.

Закон от 12.05.15 г. № 388-VIII вступил в силу с 06.06.15 г. ("Голос Украины" от 05.06.15 г. № 98).

Уменьшена доля рекламы, которая распространяется на телевидении и радио

С 06.06.15 г. вступили в силу изменения в Закон "О рекламе".
В частности, уточнено, что на телевидении время вещания, отведенное на рекламу и телепродажу, не может превышать 15 % в течение каждого астрономического часа фактического вещания.
На радио время вещания, отведенное на рекламу, не может превышать 20 % в течение каждого астрономического часа фактического вещания.
До внесения указанных изменений соответствующими положениями предусматривалось, что:
- время вещания, отведенное на рекламу и телепродажу, не может превышать 15 %, а в течение избирательного процесса – 20 % фактического объема вещания в течение астрономических суток телерадиоорганизацией любой формы собственности;
- доля рекламы и телепродажи в течение каждого астрономического часа фактического вещания не должна превышать 20 %, а в течение избирательного процесса – 25 %.

С какой даты поставщики лекарств и медизделий применяют льготу по НДС, предусмотренную п. 32 подразд. 2 разд. XX НК

Законом от 01.07.14 г. № 1561-VII «О внесении изменения в Налоговый кодекс Украины относительно специальных средств индивидуальной защиты и лекарственных средств», который вступил в силу с 23.07.14 г., подраздел 2 разд. XX НК дополнен п. 32, согласно которому временно, на период проведения АТО и/или введения военного положения в соответствии с законодательством, освобождаются от обложения НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины и поставке на таможенной территории Украины:

• лекарственных средств и медицинских изделий в соответствии с пп. «в» п. 193.1 НК, предназначенные для использования учреждениями здравоохранения и участниками АТО для оказания медицинской помощи физическим лицам, которые в период проведения АТО и/или введения военного положения в соответствии с законодательством получили ранения, контузии или иное повреждение здоровья, в объемах, определенных распоряжением КМУ от 27.05.15 г. № 544-р «Об объемах лекарственных средств и медицинских изделий, операции по ввозу которых на таможенную территорию Украины и поставке на таможенной территории Украины освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость на период проведения антитеррористической операции и/или введения военного положения»;
• лекарственных средств и медицинских изделий без государственной регистрации и разрешительных документов о возможности ввоза на таможенную территорию Украины, предназначенных для использования учреждениями здравоохранения и участниками АТО для оказания медицинской помощи физическим лицам, которые в период проведения АТО и/или введения военного состояния в соответствии с законодательством получили ранения, контузии или иное повреждение здоровья, по перечню и в объемах, установленных Кабинетом Министров Украины.

Таким образом, льгота, предусмотренная п. 32 подр. 2 разд. XX НК, для операций по ввозу на таможенную территорию Украины и поставке на таможенной территории Украины лекарственных средств и медицинских изделий без государственной регистрации и разрешительных документов будет применяться с даты вступления в силу постановления (ий) КМУ, которым (и) будут утверждены соответствующие перечень и объемы.

Оплачивается ли больничный с отметкой «алкогольное опьянение»?

Согласно п. 5 части 1 ст. 23 Закона "Об общеобязательном государственном социальном страховании" пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС по ВПТ не предоставляется в связи с заболеванием или травмой, которые произошли вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.
То есть, отказ в назначении материального обеспечения будет обоснованным только в случае, когда между употреблением алкоголя и полученной травмой или заболеванием существует прямая причинно-следственная связь.
Решение о назначении материального обеспечения и предоставлении социальных услуг принимается комиссией (уполномоченным) по социальному страхованию, которая создается (избирается) на предприятии, в учреждении, организации.
Таким образом, если застрахованное лицо предоставило для назначения помощи листок нетрудоспособности с отметкой «алкогольное опьянение», комиссия по социальному страхованию предприятия, учреждения, организации должна принять необходимые меры для выяснения причин и обстоятельств, по которым это лицо получило травму или заболевание, что привело к его временной нетрудоспособности, и установить наличие причинной связи травмы с употреблением алкоголя. Если такая связь установлена, комиссия принимает решение об отказе в предоставлении помощи. В случае, когда травма не связана с употреблением алкоголя, помощь предоставляется на общих основаниях.
В данном случае комиссии по социальному страхованию предприятия, учреждения, организации целесообразно привлекать в виде приложения к протоколу заседания комиссии объяснение.

Товарный заем: порядок оформления и учета

В процессе ведения хозяйственной деятельности у сельхозпредприятий иногда возникают ситуации, когда нужны ТМЦ (семена, удобрения, топливо и т. п.), а свободных средств для их приобретения нет. Такие ТМЦ можно одолжить у соседнего предприятия или физического лица на основании договора займа.
Так, согласно ст. 1046 ГК по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность второй стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодавцу такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества.
Договор займа заключается в письменной форме, если:
· заимодавцем является юридическое лицо;
· сумма займа превышает 10 НМДГ (т. е. 170 грн.).
Обратите внимание: «заем» и «ссуда» юридически разные виды договоров. Порядок оформления договора ссуды приведен в ст. 827 ГК. Согласно данной норме по договору ссуды одна сторона (ссудодатель) безвозмездно передает или обязуется передать второй стороне (пользователю) вещь для пользования в течение установленного срока. То есть на вещь, переданную по договору ссуды (в отличие от договора займа), право собственности не переходит.
Передачу объекта займа нужно обязательно подтвердить документально. Для этого можно оформить акт приемки-передачи или накладную, в которых следует отметить, что такая передача осуществляется по договору товарного займа, и привести его реквизиты.
Напомним, что с 1 января 2015 года доверенность на получение ТМЦ уже не нужна. Однако, чтобы убедиться, что человек, получающий ТМЦ, действительно является представителем предприятия-заемщика, все-таки целесообразно получить доверенность или другой документ, подтверждающий полномочия лица.
Бухгалтерский учет
Несмотря на то что договор займа предусматривает переход права собственности на товар от заимодавца к заемщику, доход в бухгалтерском учете у них не будет возникать. Поскольку согласно п. 5 П(С)БУ 15 доход признается при увеличении актива или уменьшении обязательства, обусловливающего рост собственного капитала, при условии, что оценка дохода может быть достоверно определена.
При передаче ТМЦ взаем у заимодавца не происходит ни увеличения актива (запасы просто «превращаются» в дебиторскую задолженность), ни уменьшения обязательств. У заемщика доход в сумме стоимости одолженных вещей также не возникает, поскольку обязательство не может быть основанием для возникновения дохода. А вот о том, что при возврате займа не возникают доходы, в п. 6.5 П(С)БУ 15 сказано прямо: «Не признаются доходами такие поступления от других лиц, как сумма в погашение займа, если это предусмотрено соответствующим договором».
Разумеется, что при передаче вещей взаем не возникают и расходы, потому что согласно п. 6 П(С)БУ 16 «Расходы» суммы, уплаченные в счет погашения займа, не включаются в расходы и не отражаются в финансовой отчетности.
Если договором займа предусмотрено, что возврат товара должен быть осуществлен в течение 12 месяцев, такая задолженность является текущей и отражается:
· у заимодавца – в составе текущей дебиторской задолженности на субсчете 377 «Расчеты с прочими дебиторами»;
· заемщика – в составе текущей кредиторской задолженности на субсчете 685 «Расчеты с прочими кредиторами».
Если же договором установлено, что вернуть объект займа нужно в течение периода, превышающего 12 месяцев с даты баланса, такая задолженность является долгосрочной и отражается:
· у заимодавца – в составе долгосрочной дебиторской задолженности на субсчете 183 «Прочая дебиторская задолженность». По окончании 12 месяцев с даты баланса задолженность необходимо перевести в состав текущей дебиторской на субсчет 377;
· заемщика – в составе долгосрочной кредиторской задолженности на субсчете 55 «Прочие долгосрочные обязательства». При наступлении срока погашения займа, исчисляемого 12 месяцами с даты баланса, задолженность следует перевести в состав текущей кредиторской на субсчет 685.
Заемщик при получении объекта займа должен оприходовать его по договорной стоимости на счете, где отражаются подобные ТМЦ.
Заимодавец при возврате займа отражает полученные ТМЦ по балансовой стоимости ТМЦ, переданных заемщику. Однако если на момент такого возврата балансовая стоимость превышает справедливую стоимость полученных ТМЦ, то в учете их следует отражать по меньшей стоимости, то есть по справедливой. В этом случае заимодавец списывает разницу на расходы текущего периода (субсчет 949 «Прочие расходы операционной деятельности»), а заемщик – на доходы (субсчет 719 «Прочие доходы от операционной деятельности»).

Государство оплатит обучение участникам боевых действий и их детям: подписан Закон

Президент подписал Закон от 14.05.15 г. № 425-VIII «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно государственной поддержки участников боевых действий и их детей, детей, один из родителей которых погиб в районе проведения антитеррористической операции, боевых действий или вооруженных конфликтов или во время массовых акций протеста, детей, зарегистрированных как внутренне перемещенные лица, для получения профессионально-технического и высшего образования».
Закон предусматривает усиление государственных гарантий получения образования участниками боевых действий, которые защищали суверенитет и целостность Украины и принимали непосредственное участие в АТО, а также их детьми путем предоставления таким категориям граждан Украины государственной целевой поддержки с целью получения ими профессионально-технического и высшего образования в виде государственной целевой поддержки: полной или частичной оплаты для получения образования.

Подлежит ли регистрации плательщиком НДС "крымский филиал", осуществляющий деятельность на остальной территории Украины?

Пп. 14.1.139 НК определено, что лицом для целей раздела V (НДС) НК являются:
а) юрлицо, созданное в соответствии с законом в любой организационно-правовой форме, в т.ч. с иностранными инвестициями;
б) ФЛП;
в) юрлицо, физлицо, ФЛП, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины;
г) постоянное представительство (нерезидента);
д) инвестор (оператор) в соответствии с соглашением о разделе продукции, на которого возложено ведение налогового учета по НДС по соглашению о разделе продукции.
Согласно ст. 95 ГК филиалом является обособленное подразделение юрлица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций (в том числе осуществляющее хозяйственную деятельность), а представительством - обособленное подразделение юрлица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее представительство и защиту интересов юрлица (т.е. осуществляющее представительские функции). Филиалы и представительства не являются юрлицами.
Исходя из требований п.п. 3 п. 12.3 ст. 12 Закона "О создании свободной экономической зоны "Крым" и об особенностях осуществления экономической деятельности на временно оккупированной территории Украины" с 1 июня 2014 года считается аннулированной регистрация лиц как плательщиков НДС, которые по состоянию на 31 мая 2014 года имели место нахождения (место жительства) и состоящими на учете в контролирующих органах на территории АР Крым или г. Севастополь. Контролирующие органы отказывают в регистрации плательщиком НДС лицам, имеющим место нахождения (место жительства) на территории АР Крым или г. Севастополь, до окончания срока временной оккупации.
Учитывая изложенное, филиал и представительство юрлица не могут быть зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, поскольку не подпадают под определение лица плательщика НДС. Филиал, который полностью или частично осуществляет хозяйственную деятельность, после аннулирования регистрации юрлица в качестве плательщика НДС теряет делегированное юрлицом право на составление налоговых накладных от имени такого юрлица.

О порядке налогообложения компенсации в пределах среднего заработка мобилизованного работника

Согласно ст. 119 КЗоТ государство гарантирует сохранение за мобилизованным работником места работы, должности и среднего заработка, который компенсируется из бюджета. Порядок такой компенсации принят постановлением КМУ от 04.03.15 г. № 105. В Письме № 8720 ГФС поясняет, что в целях налогообложения доходы мобилизованных работников в виде среднего заработка и компенсационной выплаты из бюджета в пределах среднего заработка следует рассматривать отдельно, поскольку это разные виды дохода. Поэтому сумма среднего заработка, начисленная мобилизованным работникам, облагается НДФЛ, ЕСВ и военным сбором на общих основаниях. И в форме № 1ДФ средний заработок должен быть отражен с признаком дохода «101», а компенсация в пределах среднего заработка, полученная налогоплательщиком, – с признаком дохода «128».

Именно словосочетание «разные виды дохода» и поставило в тупик многих бухгалтеров. Однако ведь не всегда средний заработок, начисленный и выплаченный работодателем мобилизованному работнику, может быть компенсирован из бюджета. Например, мобилизованный работник продолжает военную службу по контракту более одного года. Вот в таких случаях и придется осуществить все начисления и удержания.

Напомним, что ГФС в письме от 13.05.15 г. № 16781/7/99-99-17-03-01-17 разъяснила порядок отражения в отчете по ЕСВ выплат, которые компенсируются из бюджета в пределах среднего заработка мобилизованных сотрудников, и среднего заработка работников. А именно:

а) если предоставляется компенсация – такой доход должен отражаться в таблице 1 отчета по ЕСВ только в строке 1.1 с переносом в строку 1. А в таблице 6 отчета информация о таких лицах отражается с обязательным указанием реквизитов:

• 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування»;
• 15 «Кількість календарних днів перебування у трудових/ЦП відносинах протягом звітного місяця»;
• 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)».

При этом остальные реквизиты в таблице 6 отчета не заполняются;

б) если компенсации нет – тогда средний заработок отражается в таблицах 1 и 6 отчета по ЕСВ за соответствующий месяц в общем порядке.

Обратите внимание: если вы подавали в орган Минсоцполитики отчет о фактических расходах на выплату среднего заработка за I квартал, где отражена общая сумма начисленного среднего заработка, и вам поступила компенсация в размере указанной суммы, то ГФС рекомендует сделать перерасчет НДФЛ за период январь–февраль 2015 года (ОИР, категория 103.7).

Относительно возврата излишне удержанных НДФЛ, ЕСВ и военного сбора за этот период разъяснения отсутствуют. Предполагаю, что по всем удержаниям следует сделать перерасчет. Затем полученную сумму излишне удержанных налога и сборов зачесть в уменьшение уплаты налога и сборов следующего отчетного периода.

Когда осуществлять очередную плату за алкотабачную лицензию

Волчанская ОГПИ ответила на вопрос, в какой срок нужно осуществлять очередную уплату за лицензию на право розничной торговли алкогольными напитками или табачными изделиями.

Так, напомним, что плата за лицензию взимается ежеквартально равными частями и зачисляется в местные бюджеты согласно действующему законодательству.

Вместе с тем, на обратной стороне лицензии проставляются отметки о текущем (ежеквартальном) внесении платы за лицензию.

Специалисты инспекции отмечают, что очередной (квартальный) платеж за розничную алкотабачную лицензию необходимо произвести до окончания срока, указанного на обратной стороне лицензии в отметке о текущем (ежеквартальном) внесении платы за лицензию.

Напомним, что с 1 июля пиво будет отнесено к алкогольным напиткам и его реализация будет осуществляться по «алкогольным» правилам с обязательным наличием лицензии.

Набрала чинності нова Інструкція про порядок нарахування і сплати ЄСВ

Міністерство фінансів України наказом від 20 квітня 2015 року № 449 затвердило нову Інструкцію про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі – Інструкція).

Дана інструкція визначає процедуру нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування страхувальниками, визначеними Законом України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464), нарахування і сплати фінансових санкцій, стягнення заборгованості зі сплати страхових коштів органами фіскальної служби.

Так, пунктом 5 розділу IV нової Інструкції передбачено, що фізичні особи-підприємці на загальній системі оподаткування та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, більше не зобов’язані щоквартально сплачувати авансові внески з ЄСВ. Тепер вони сплачуватимуть ЄСВ на підставі річної декларації – перші до 10 лютого, а другі – до 1 травня року, наступного за звітним.

Відповідно до ч. 11 ст. 25 Закону № 2464 до платників, визначених п.п. 1-4 п. 1 р. II Інструкції, фіскальні органи застосовують штрафні санкції. Відтак в Інструкції уточнено порядок застосування штрафних санкцій за несвоєчасну сплату (несплату, неперерахування), донарахування єдиного внеску за періоди до 1 січня 2015 року. Окрім того, додано нові норми щодо списання боргу (недоїмки) зі сплати єдиного внеску у випадку ліквідації юридичної особи - платника єдиного внеску; смерті фізичної особи, оголошення її померлою, визнання її в судовому порядку безвісно відсутньою або недієздатною.

Окрім того, Інструкція вимагає додаткового документа для звільнення платників єдиного внеску, які перебувають на обліку у фіскальних органах, розташованих у населених пунктах, де проводиться АТО (визначених переліком Кабінетом Міністрів України), від виконання обов’язків (зокрема, щодо нарахування, сплати ЄСВ, подання звітності), а також від застосування штрафних санкцій за невиконання обов’язків платників ЄСВ. Такі звільнення застосовуватимуться за період з 14.04.2014 р. і до закінчення АТО на підставі заяви, поданої в довільній формі не пізніше 30 календарних днів із дня закінчення АТО, та сертифіката торгово-промислової палати.

Нова Інструкція набирала чинності з дня її опублікування – 29 травня 2015 року.

Контрольна стрічка не надрукована та не збережена: відповідальність платника

Відповідно до п. 10 ст. 3 Закону України від 6 липня 1995 року №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон) суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу, зобов’язані друкувати або створювати в електронній формі на реєстраторах розрахункових операцій (далі – РРО) (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг)) контрольні стрічки і забезпечувати їх зберігання протягом трьох років.

Згідно з п. 5 ст. 17 Закону, якщо контрольну стрічку не надруковано або не створено в електронній формі на РРО або не збережено контрольну стрічку протягом трьох років, або виявлено спотворення даних про проведені розрахункові операції, інформація про які міститься на контрольній стрічці, створеній в електронній формі, до суб’єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних контролюючих органів застосовуються фінансові санкції у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Разом з тим, посадові особи та працівники торгівлі, громадського харчування та сфери послуг за порушення вимог Закону притягуються контролюючими органами до адміністративної відповідальності (ст. 26 Закону).

Статтею 155 прим. 1 Кодексу України про адміністративні правопорушення (далі – КУпАП) передбачено, що порушення встановленого законом порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг тягне за собою накладення штрафу на осіб, які здійснюють розрахункові операції, від двох до п’яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян і на посадових осіб – від п’яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за такі ж порушення, тягнуть за собою накладення штрафу на осіб, які здійснюють розрахункові операції, від п’яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян і на посадових осіб – від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.