|
З
метою створення умов для партнерських взаємовідносин податкової інспекції та
платників податків було проведено сеанс «гарячої лінії» з в.о. начальником управління
оподаткування та контролю окремих суб’єктів і операцій Вовчанської ОДПІ Вікторією Косівцовою,
яка відповіла платникам податку на додану вартість на актуальні запитання.
Пропонуємо
вашій увазі роз’яснення платникам податку.
Як
платник податку може зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних вірно
заповнену податкову накладну, якщо в ньому зареєстрована з таким же номером
податкова накладна, що містить помилкові показники, та чи відображається в
реєстрі виданих та отриманих податкових накладних така помилкова податкова
накладна?
Відповідь: Враховуючи
те, що можливості реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі –
Єдиний реєстр) двох податкових накладних з однаковими реквізитами немає, то
платник податку у разі реєстрації в ньому податкової накладної, що містить
помилкові показники, повинен скласти нову податкову накладну з новим номером та
зареєструвати її в Єдиному реєстрі. Податкова накладна, що містить помилкові
показники, виключенню з Єдиного реєстру не підлягає. Крім того, оскільки
податкова накладна, що містить помилкові показники, не вважається податковим
документом, то до неї не може бути виписаний розрахунок коригування, але вона
не підлягає виключенню з реєстру виданих податкових накладних продавця та не
може бути включена до реєстру отриманих податкових накладних покупця.
Наявність
в Єдиному реєстрі податкової накладної з помилками спричиняє розбіжності між
даними Єдиного реєстру та сумою податкових зобов’язань платника податку —
продавця. Ці розбіжності є податковою інформацією, що свідчить про можливі
порушення платником податків податкового законодавства, контроль за дотриманням
якого покладено на контролюючі органи. Не надання пояснення щодо суті таких
розбіжностей та документального підтвердження своїх пояснень на обов’язковий
письмовий запит контролюючого органу протягом 10 робочих днів з дня отримання
запиту, є однією з обставин, за наявності якої здійснюється документальна
позапланова перевірка платника податку.
Чи
застосовується адміністративна відповідальність до посадових осіб суб’єкта
господарювання - платника ПДВ, якщо ним порушується вимога щодо реєстрації
податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних?
Відповідь: У
разі порушення платником ПДВ порядку ведення податкового обліку, у тому числі
вимог щодо надання на реєстрацію податкових накладних в Єдиному реєстрі
податкових накладних, до його посадових осіб застосовується адміністративна
відповідальність, передбачена ст.163 прим. 1 Кодексу України про
адміністративні правопорушення.
Зокрема,
відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими
особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення
податкового обліку, - тягне за собою накладення штрафу у розмірі від п’яти до
десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Дії, зазначені вище, вчинені
особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж
порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від десяти до
п’ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
У
яких випадках може бути сформований податковий кредит на підставі податкових
накладних, які виписані у податкових періодах, що передує звітному?
Відповідь: Платник
податку має право сформувати податковий кредит звітного періоду, на підставі
податкових накладних, які взяті на облік у поточному звітному періоді, але
виписані у податкових періодах, що передує звітному, в таких випадках:
*
податкові накладні, взяті на облік у звітному періоді, з дати виписки яких не
минуло 365 календарних днів (тобто, до реєстру отриманих податкових накладних
за листо 2011 року могли бути включені податкові накладні, виписані продавцем
не раніше травня 2010 року; до реєстру отриманих податкових накладних за
березень 2012 року відповідно можуть бути включені податкові накладні, виписані
продавцем не раніше березня 2011 року) — загальне правило;
*
податкові накладні, отримані протягом 60 календарних днів з дати списання
коштів з банківського рахунка платника податку, незалежно від дати отримання
від постачальника товарів/послуг, але з урахуванням строків давності, — для платників,
які застосовують касовий метод;
*
податкові накладні, отримані при одержанні права власності на заставне майно з
метою подальшого продажу, — якщо у звітному періоді відбувся продаж такого
майна, — для банківських установ.
В
таких випадках не вимагається документального підтвердження причин отримання
податкових накладних у періодах, наступних за періодом, в якому вони були
виписані, а суми податку відображаються у реєстрі отриманих податкових
накладних поточного звітного періоду та у складі податкового кредиту звітного
періоду (рядок 10.1 декларації).
Такі
ж правила з дати набрання чинності Кодексом застосовуються і до розрахунків
коригування до податкових накладних, на підставі яких здійснюється коригування
податкового кредиту.
| 
