Зменшення суми податкових зобов’язань платника податку – постачальника в
разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, наданих особам, що не були
платниками цього податку на дату такого постачання, дозволяється лише при
поверненні раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням
отримувачу повної грошової компенсації їх вартості, у тому числі при перегляді
цін, пов’язаних з гарантійною заміною товарів або низькоякісних товарів
відповідно до закону або договору (п.192.2 ст.192 Податкового кодексу України
(далі – ПКУ)). Згідно із п. 192.3 ст. 192 р. V ПКУ результат перерахунку податкових
зобов’язань і податкового кредиту постачальника та отримувача відображається у
складі податкової декларації за звітний податковий період. Отже, постачальник –
платник ПДВ, при поверненні йому товарів/послуг особою, яка на дату їх
придбання не була платником цього податку, має право зменшити раніше сформовані
податкові зобов’язання з ПДВ за умови повернення йому у власність раніше
поставлених ним товарів, та надання отримувачу – неплатнику ПДВ повної грошової
компенсації їх вартості.
Коригування будемо відображати в рядку 8.1 розділу 1 податкової декларації з
ПДВ та у Додатку 1 (Д1) до податкової декларації з ПДВ «Розрахунок коригування
сум податку на додану вартість (Д1)». При заповненні Додатку 1 (Д1) в даному
випадку слід заповнювати всі колонки таблиці 1 розділу І цього Додатку. У разі
здійснення операції з поставки товарів/послуг неплатнику податку на додану
вартість у полі «Особа (платник податку) – покупець» податкової накладної та, у
разі повернення товарів, у розрахунку коригування до податкової накладної
вказується вираз «Неплатник податку», то в графі 2 таблиці 1 додатку 1 до
податкової декларації з податку на додану вартість слід також зазначити вираз
«Неплатник податку».
